Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Chi tiết điểm mới & những điều doanh nghiệp cần lưu ý

Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mới. Nghị định có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025 trở đi. https://bizsolution.vn/uploads/nghi-dinh-320.2025.png

Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách xác định thu nhập chịu thuế, thuế suất, ưu đãi thuế và trách nhiệm kê khai – nộp thuế của doanh nghiệp trong giai đoạn chính sách thuế mới.

1. Mục tiêu và phạm vi áp dụng

Nghị định 320/2025/NĐ-CP được xây dựng nhằm:

Hướng dẫn thực thi Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15;
Thống nhất phương pháp xác định thu nhập chịu thuế, ưu đãi thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp;
Thúc đẩy đầu tư và hỗ trợ phát triển các ngành nghề ưu tiên.

Nghị định có hiệu lực từ 15/12/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi. Doanh nghiệp được phép lựa chọn áp dụng một số quy định ngay từ đầu kỳ tính thuế 2025 hoặc từ thời điểm Luật Thuế TNDN có hiệu lực, tùy theo điều kiện và chiến lược thuế.

2. Những điểm mới nổi bật của Nghị định 320/2025/NĐ-CP

2.1. Thuế suất TNDN linh hoạt theo quy mô doanh thu

Nghị định 320 thiết lập cơ chế thuế suất TNDN phân tầng theo quy mô doanh thu, thay cho cách tiếp cận một mức thuế suất phổ thông như trước:

15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 3 tỷ đồng;
17%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng;
20%: Thuế suất phổ thông áp dụng cho các doanh nghiệp còn lại.

Doanh thu làm căn cứ xác định thuế suất bao gồm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;
Doanh thu tài chính;
Thu nhập khác theo Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

2.2. Mở rộng danh mục ưu đãi thuế và miễn thuế

Nghị định 320 quy định chi tiết các lĩnh vực, ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế và đổi mới công nghệ, bao gồm:

Nông nghiệp, thủy lợi, chống hạn, xử lý môi trường;
Sản phẩm công nghệ mới, hoạt động hỗ trợ kỹ thuật;
Khu công nghệ cao, khu kinh tế trọng điểm.

Thời gian ưu đãi thuế được hướng dẫn cụ thể, ví dụ:

Miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với dự án ưu tiên;
Miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với một số trường hợp có điều kiện nhất định.

⏱ Thời gian ưu đãi được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế hoặc từ thời điểm phát sinh thu nhập thực tế, tùy từng trường hợp cụ thể.

2.3. Quy định rõ hơn về chi phí được trừ và thu nhập chịu thuế

Nghị định 320 hướng dẫn chi tiết hơn các điều kiện để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trong đó nhấn mạnh:

Các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
Chứng từ kế toán phải hợp lệ, hợp pháp và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Thu nhập chịu thuế TNDN được xác định rõ, bao gồm:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ;
Thu nhập từ hoạt động tài chính;
Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật thuế.

2.4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ nước ngoài

Nghị định bổ sung hướng dẫn cụ thể đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cổ phần, đặc biệt trong các giao dịch có yếu tố nước ngoài.

Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng vốn/cổ phần có thể bị áp mức thuế định mức nhất định, tùy theo:

Loại hình giao dịch;
Đối tượng nộp thuế;
Bản chất của hoạt động chuyển nhượng.

Quy định này nhằm tăng tính minh bạch và hạn chế rủi ro thất thu thuế trong các giao dịch đầu tư.

3. Những điểm doanh nghiệp cần lưu ý khi áp dụng

3.1. Cân nhắc áp dụng sớm các quy định mới

Doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng Nghị định 320 ngay từ kỳ tính thuế 2025 nếu phù hợp, nhưng cần:

Tuân thủ đầy đủ điều kiện pháp lý;
Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu chứng minh rõ ràng khi quyết toán thuế.

3.2. Chứng từ khấu trừ chi phí

Chứng từ thanh toán hợp lệ, đặc biệt đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên, sẽ quyết định việc chi phí có được chấp nhận khi tính thuế TNDN hay không.

3.3. Ưu đãi thuế cho ngành nghề đặc thù

Các lĩnh vực như nông nghiệp, công nghệ cao, giáo dục ngoài mục tiêu lợi nhuận… có thể được hưởng ưu đãi thuế, nhưng yêu cầu:

Điều kiện áp dụng rõ ràng;
Hồ sơ chứng minh đầy đủ và nhất quán.

3.4. Chuyển nhượng vốn và cấu trúc sở hữu

Doanh nghiệp và nhà đầu tư cần đặc biệt lưu ý các quy định về thuế đối với chuyển nhượng vốn, nhất là:

Giao dịch có yếu tố nước ngoài;
Cấu trúc sở hữu phức tạp.

Việc nắm rõ quy trình và nghĩa vụ thuế giúp hạn chế rủi ro truy thu và xử phạt.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đánh dấu một bước tiến quan trọng trong quản lý thuế TNDN tại Việt Nam:

Thuế suất linh hoạt theo quy mô doanh thu giúp giảm gánh nặng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa;
Quy định ưu đãi thuế rõ ràng, hỗ trợ các lĩnh vực chiến lược;
Hướng dẫn chi tiết về chi phí được trừ và thu nhập chịu thuế;
Tăng cường tính minh bạch và công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và nhà đầu tư nước ngoài.

Việc cập nhật và áp dụng đúng Nghị định 320 là nền tảng quan trọng để doanh nghiệp lập kế hoạch thuế hiệu quả, giảm rủi ro kiểm tra thuế và tối ưu hóa chi phí thuế TNDN trong giai đoạn mới.